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《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）規(guī)定：從2019年4月1日起，國內(nèi)旅客運輸服務的進項稅額允許從銷項稅額中抵扣了。

本次培訓由財務部核算會計趙阿敏擔任，講師深入淺出地從旅客運輸?shù)挚蹜{證種類、具體抵扣規(guī)則、納稅申報填報要求、重點注意事項等方面詳細作出講解，并通過具體案例解析進一步加深學員對本次課程的認知與了解。

一、旅客運輸?shù)挚蹜{證種類大全

二、具體抵扣規(guī)則

1、取得增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的稅額抵扣。

2、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

案例解析

案例1：某辦事員4月14號出差時，使用了滴滴打車，滴滴公司開具一張電子發(fā)票，可以直接按照票面稅額0.33元進行抵扣。

案例2：如果取得的是“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上沒有稅額，也就不能抵扣進項稅額。

注意：實務操作中，企業(yè)委托代理機構給訂票，代理機構直接開具電子發(fā)票的，對于商品服務編碼直接寫的是“代理服務 ”而非“運輸服務”這類發(fā)票，是否可以作為抵扣憑據(jù)，需要政策進一步明確。

3、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%。

案例解析

案例3：某辦事員4月14號乘飛機出差取得如下行程單，那么可抵扣的進項稅=（800+30）/(1+9%)×9%=68.53元。

注意：

①、行程單上的只有票價和燃油附加費能作為抵扣進項的依據(jù)，其他費用是不可以的。

②、坐飛機時通常會購買人身意外險，人身意外險會單獨取得一張保險公司開具的發(fā)票，需要注意人身意外險的發(fā)票雖然也是旅客運輸服務中產(chǎn)生的，但其不能作為抵扣進項稅的依據(jù)。

③、航空運輸電子客票行程單是可以作為稅前扣除憑證的。

4、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。

案例解析

案例4：某辦事員4月14號出差，取得了一張火車票，可抵扣的進項稅=19.5÷（1+9%）×9%=1.61元。

5、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。

案例解析

案例5：某辦事員4月15號出差歸來，乘坐的汽車，取得了一張汽車票，則可抵扣的進項稅=30÷（1+3%）×3%=0.87元。

三、納稅申報填報要求

根據(jù)上述四張票據(jù)，可抵扣的進項稅合計為：（0.33+68.53+1.61+0.87）=71.34元，賬務處理如下：

借：銷售費用——差旅費  869.62元

        應交稅費—應交增值稅—進項稅  71.34元

貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款   940.96元

5月份申報4月份增值稅時，上述業(yè)務95.73元進項稅只需通過最新報表申報體現(xiàn)即可！

四、重點注意事項

票據(jù)取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅；

1、必須是國內(nèi)旅客運輸服務，才可以計算抵扣增值稅；

2、對于專門用于福利、招待、免稅項目、簡易項目活動的出差客票不得計算抵扣；

3、對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計算抵扣；

4、車票抵扣不是按照車票的全額，而是先換算為不含稅金額，再乘以適用增值稅征收率。

五、總結 

最后，就讓我們一起來檢測下本次課程培訓效果吧！

“ 輕松出行，智慧辦公 ”，通過此次培訓增加了員工對差旅費車票新政策的理解，幫助員工更好地開展財務相關工作將理論真正運用到實際工作中！